Что такое аудит и почему его не стоит бояться?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое аудит и почему его не стоит бояться?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Аудиторская проверка — неизменный этап в деятельности крупных и небольших предприятий, подразумевающий проверку на факт следования действующим правилам и нормам законодательства. В зависимости от ситуации работа проводится в определенный период (обязательная) или по желанию руководителей (добровольная). По результатам контроля можно судить о правильности сведений по балансу и финансам предприятия.

Порядок проведения, этапы и результаты аудита

Аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ. Он охватывает такие вопросы, как порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности, требования к аудиторам и оформлению аудиторских заключений, кодекс профессиональной этики, членство в СРО, права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц, а также меры дисциплинарного воздействия на аудиторов за нарушения профессиональных стандартов. Положениям именно этого документа в первую очередь должны следовать аудиторы и аудируемые компании при проведении проверок бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание!

С 1 января 2017 года аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА). Вместе с тем аудит бухгалтерской отчетности за 2016 год разрешено провести (завершить) в соответствии с ФСАД, утвержденными Правительством Российской Федерации и Минфином России, если договор с аудиторской организацией был подписан до 2017 года.

Сроки проводимых проверок могут быть различны в зависимости от того, проводится ли аудит в обязательном порядке или инициативном и является ли он сплошным или выборочным. Самый пик сезона проведения аудита приходится на февраль–март в силу того, что годовая бухгалтерская отчетность сдается в ФНС России в течение 90 дней после окончания отчетного периода. Сроки проведения инициативного аудита полностью зависят от желания аудируемого лица.

Объекты проверки при проведении аудита от КСК-ГРУПП

КСК-ГРУПП входит в число лидеров на рынке аудиторских услуг России. Мы работаем с государственными структурами, предприятиями малого и среднего бизнеса, крупными корпорациями во всех сферах деятельности. Вы можете заказать инициативный аудит своего бизнеса по следующим направлениям:

• анализ учетной политики, налогового и бухгалтерского учета, отчетности;
• оценка показателей финансовой, бухгалтерской отчетности и учета, проверка правильности их формирования;
• налоговая экспертиза;
• анализ показателей и точности формирования налогооблагаемой базы;
• проверка полноты и правильности ведения первичных документов, надлежащее отражение их в регистрах налогового и бухгалтерского учета;
• оценка результатов инвентаризации материальных ценностей, в том числе для подготовки годовой отчетности;
• анализ правильности ведения кадровой документации.

Документация для планирования аудита

Типовые документы для аудиторской проверки, которые рекомендуют унифицировать аудиторским компаниям, представляют собой общий план аудита и его программу. Необходимо привести их форму и в каждом разделе, который относится к практическому аудиту, требуется исходить из предположения о их заполнении в соответствии с перечнем вопросов, которые подлежат проверке (табл. 2).

В соответствии с требованием ФСАД № 2 «Планирование аудита» до момента подписания договора аудиторской проверки должен быть оформлен общий план аудита, описывающий в разделе «Наименование работ» укрупненные направления.

Таблица 2. Общий план аудита

Аудиторская компания	Проверяемый субъект
Лицензия №…, со сроком действия до …..	Вид деятельности
Реквизиты	Реквизиты
№ п/п	Наименование работ	Объем проверки (документы)	Примечание
1. Общие процедуры проверки
1.1	Знакомство с системой бухучета
1.2	Тест систем внутреннего контроля (СВК)
1.3	Аудиторский риск и его существенность с расчетами
2. Практические разделы бухгалтерского и налогового учета, которые подлежат проверке
2.1	Аудит учредительных документов
2.2	Аудит учетных политик для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения
2.3	Аудит внеоборотных активов
2.4	Аудит запасов производства (сч. 10, 11, 14, 15, 16 и др.)
2.5	Аудит производственных затрат (сч. 20, 21, 23, 25, 26,28, 29 и др.)
2.6	Аудит готовых изделий (сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 и др.)
2.7	Аудит денежных средств (сч. 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 и др.)
2.8	Аудит расчетов
2.9	Аудит капитала
2.10	Формирование финансовых результатов и распределение прибыли (счета 90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.)
2.11	Порядок ведения раздельного учета по типам деятельности
2.12	Аудит забалансовых счетов
2.13	Соответствие бухгалтерской отчетности требованиям действующих Законов
2.14	Анализ финансовой устойчивости с вычислением базовых показателей
2.15	Прочие вопросы на усмотрение аудитора, которые требуются для подтверждения достоверности отчетности: – мероприятия, минимизирующие финансовые риски; – оценка качественной стороны учета; – анализ исковых требований, предъявленных предприятию
3. Завершающий этап и его процедуры
3.1	Формирование письменной информации по итогам аудита
3.2	Формирование письменной информации по результатам аудита руководителю проверяемого субъекта с согласованием спорных вопросов
3.3	Написание и представление аудиторского заключения
3.4	Подпись акта приема-сдачи выполненных работ
Подписи аудиторской компании с печатью, дата	Подписи проверяемого субъекта, печать, дата

Другие формы документирования аудита

Аудиторы при осуществлении практической деятельности вправе предусмотреть и другие альтернативы бланков, которые будут являться удобными именно для их аудиторской компании.

Письменная информация по результатам аудита, которая приводится с помощью типовых форм, не всегда нужна, поскольку каждая аудиторская компания в этом случае должна использовать собственные профессиональные навыки и умения.

Одновременно с этим рекомендуют формировать сводную ведомость, в которой фиксируются выявленные нарушения, что даст возможность не только учитывать все выявленные нарушения, но и обеспечить контроль их исправления (табл. 5).

Таблица 5. Пример бланка сводной ведомости исправлений выявленных нарушений

№ п/п	Тип нарушения	Причина наруше ния	Сумма (руб.)	Исправительная запись	Рекомендации по дальнейшему поведению
1	2	3	4	5	6

Формы и порядок формирования аудиторского заключения можно рассмотреть во ФСАД № 6.

Аксонометрический чертеж системы трубопроводов

Программа С.О. в версии 4.0 оснащена аксонометрическим чертежем системы трубопроводов, который позволяет быстро посмотреть спроектированную систему и проверить заданные данные. Проектировщик сможет оценить корректность расположения трубопроводов и других элементов системы по отношению к конструкции здания. Для того, чтобы аксонометрия была более читаемая, имеется возможность определения видимости элементов разного типа, напр., отопительных приборов или зон помещений, а также возможность просматривания каждого этажа в отдельности.

Основная цель аудита СМК, как было сказано в определении – установить, насколько соответствуют или не соответствуют фактические технологические процессы, выпускаемые продукты или оказываемые компанией услуги установленным требованиям. Основными требованиями в данном случае выступает регламент стандарта ISO 9001:2015, однако в отдельных случаях также может проверяться соответствие государственным регламентам и внутренним стандартам.

Основная цель достигается через постепенное достижение промежуточных целей, в частности, определения:

• Существует ли система качества в компании вообще, или включенные в нее процессы выполняются независимо, по отдельности или даже не выполняются вовсе.
• Работоспособности внедренной системы, то есть, действительно ли она помогает достичь более высоких результатов.
• Уровня соответствия реальной работы правилам, указанным в документации уже внедренной системы.
• Соответствия уровня качества результатов требованиям, указанным в договорах или ТЗ.
• Влияния изменений внутри компании на СМК.

Этапы кадрового аудита

Вне зависимости от выбранного метода работы аудит кадров проводится в соответствии со следующим алгоритмом:

1. Определение целей и задач проверки конкретного объекта.

2. Формирование комиссии. В небольших компаниях её возглавляет руководитель лично. Если в организации работают сотни сотрудников, комиссию может возглавить кто-либо из совета директоров, например, руководитель кадровой службы.

3. Издание приказа с обозначением сроков проведения аудита и иной необходимой информации.

4. Формирование собственно плана проведения и обоснование метода проверок.

5. Уточнение, какие документы необходимы аудитору для анализа.

6. Проверка локальных нормативных актов и кадровой документации на предмет соответствия законодательным требованиям.

7. Анкетирование персонала, если это предусмотрено планом аудита.

8. Обработка полученных результатов и выработка рекомендаций для управленческого звена. Аудитор описывает выявленные недостатки, реальные и потенциальные риски и способы их минимизации или устранения.

9. Доведение результатов аудита персонала до руководства компании. При необходимости через 6-12 месяцев проводится повторная проверка. Её цель — проверка эффективности предпринятых мер и проведенных мероприятий.

Бухгалтерские отчеты представляют собой упорядоченный систематизированный комплекс сведений об имеющихся активах и обязательствах предприятия, а также о результатах его деятельности в финансовом выражении.

Функции бухгалтерских отчетов:

• информационная, то есть давать сведения об общем финансовом положении субъекта;
• контрольная, то есть обеспечивать возможность сверки бухгалтерских показателей с фактическим положением дел.

Положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено несколько классификаций отчетности:

• В соответствии с временным критерием она бывает годовой и периодической (полугодовой, квартальной, месячной и т.п.).
• В зависимости от полноты представленной информации ее делят на внутреннюю (для собственных нужд) и внешнюю (для сторонних пользователей).
• По степени агрегирования показателей отчетность может быть первичной и сводной. Первая строится на основе первоисточников (накладных, счет-фактур и прочей документации). Вторая компонуется на основе первичной путем объединения и обобщения представленных показателей.

Международные стандарты аудита

Во время выполнения процедуры по проверке отчетности клиента, аудиторские компании должны руководствоваться не только принятыми в России стандартами деятельности, но также и международными правилами.

Международные стандарты аудита (МСА) – это правила проведения аудиторской проверки, которые были составлены и введены в действие Международной федерацией бухгалтеров. Они имеют свою силу по всему миру. Все российские стандарты создаются на основе международных.

Применение международных стандартов связано с использованием в бухгалтерской деятельности и при составлении отчетности стандартов МСФО.

Использование во время проверки МСА позволяет выполнять процедуру на высоком уровне, использовать в деятельности компаний последние разработки в области методики предоставления услуг, а также новейшие научные достижения.

Внимание! МСА определяет принципы, как именно необходимо делать аудит, какие документы нужно запросить для его выполнения, какие применить методики анализа в каждом случае и т. д.

Сейчас в России применяется более 50 переработанных международных стандартов, которые разделены на несколько сегментов: «Общие принципы», «Аудиторские доказательства», «Аудиторские выводы и заключения» и т.д.

Когда необходим обязательный аудит?

Согласно требованиям действующего законодательства, внешняя аудиторская проверка должна осуществляться каждый год. Контролю подлежат ОАО, страховые фирмы, участники рынка ценных бумаг, кредитные компании и организаторы азартных игр. Кроме того, проверяются предприятия, которые осуществляют выпуск ценных бумаг, а также организации, объем прибыли, в которых за прошлый отчетный год превысил 400 тысяч рублей, а объем активов в балансовом отчете перевалил за отметку в 600 тысяч рублей. Исключением являются с/х союзы, унитарные, а также государственные предприятия.

Аудиторский контроль выполняется по следующей схеме:

• Годовой аудит — одноэтапный.
• Проверка за квартал, 6 или девять месяцев — в несколько этапов.

Выбор аудиторской компании

Выбирая аудиторскую компанию, необходимо обращать внимание на некоторые показатели:

1. Она должна иметь лицензию и право заниматься аудиторской деятельностью.
2. Аудиторская фирма должна быть полностью независима от организации, которая нуждается в её услугах.
3. Если организация, которой необходим аудит, достаточно крупная – аудиторская компания должна иметь в штате необходимое для качественной аудиторской проверки количество сотрудников.
4. Если договор об аудиторской проверке будет нарушен, аудиторская компания должна иметь договор страхования риска ответственности.
5. Аудиторская компания должна иметь положительные отзывы и рекомендации от клиентов, к ней ни у кого не должно быть различного рода претензий.

Если организация подлежит аудиторской проверке, но не проводит её, она может быть оштрафована за это. В свою очередь, аудиторское решение может значительно повлиять на отношение к организации других пользователей отчётности. Поэтому аудит способствует тому, что предпринимательский риск для этих пользователей будет значительно снижен.

Таким образом, аудит финансовой отчетности не является обязательной для всех процедурой. Те организации, которым такая форма контроля необходима (в том числе и по решению руководителя – внеплановый аудит), предупреждаются о проверке заранее и могут спокойно подготовить все документы, которые понадобятся сотруднику аудиторской компании.

Безусловно, за один день возможные замечания аудитора относительно первичных документов вы не устраните, это как раз тот случай, когда лучше сразу делать все правильно, а именно держать под контролем не только своевременность поступления оригиналов документов, но и «качество» вашей первичной документации. Вы удивитесь, но в большинстве своем замечания аудиторов по первичным документам имеют ссылку на пункт 2 Статьи 9 Федерального закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», где перечислены обязательные реквизиты первичного документа, либо на пункт 1 этой же статьи, в котором указано, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Таким образом, типичные замечания в части первичной документации сводятся к следующему:

• первичный документ оформлен с нарушением действующего законодательства
• первичный документ отсутствует

Как правило, по результатам аудиторской проверки замечания по первичным документам есть всегда, поэтому будет нелишним уделить этому вопросу особое внимание при подготовке, а начинать готовиться лучше за год до проверки J.

Их классифицируют по нескольким видам:

• По категориям:
  • независимый, при этом анализ отчётности осуществляется сторонней специальной организацией на договорной основе;
  • государственный, то есть проверка проводится по заказу официальных служб;
  • внутренний, при этом создаётся специальная система контроля правильности ведения учёта.
• В зависимости от профиля деятельности:
  • общий;
  • банковский;
  • страховой;
  • внебюджетных фондов и другие.
• По характеру заказа:
  • обязательный, то есть проводимый в некоторых организациях ежегодно в соответствии с законодательством РФ;
  • добровольный, осуществляемый предприятием на основании решения руководства, при этом объём и сроки определяются самостоятельно.

Деятельность по проверке отчётности может быть осуществлена аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Они обязательно должны состоять в аккредитованной СРО (саморегулируемой организации). Кроме того, существует ряд требований:

• Индивидуальные аудиторы обязаны:
  • получить высшее экономическое или юридическое образование;
  • иметь стаж работы главным бухгалтером или помощником аудитора не менее трёх лет;
  • сдать экзамен и получить аттестат аудитора.
• Требования к организациям:
  • коммерческая;
  • создана в любой форме, кроме ОАО;
  • имеет в штате минимум трёх аудиторов;
  • руководитель должен быть аудитором;
  • не менее 51% уставного капитала принадлежит аудиторам или другим подобным организациям.

Похожие записи:

• При приватизации квартиры: какие документы выдают на руки
• Штраф за РСВ 2023 — несвоевременная сдача
• Штраф за утерю паспорта в 2023 году