Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Судебный вердикт: могут ли компании требовать снижения пеней из-за коронавируса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если водитель после просрочки оплачивает только сумму налога или оплачивает сумму пени не полностью (забывает о перерасчете), то оставшаяся сумма задолженности остается как долговое обязательство. Оплата пени обязательна так же, как основной суммы транспортного налога.
Что такое налоговая амнистия?
По указу президента РФ в 2018 году была проведена налоговая амнистия. Гражданам страны «простили» долги по налогам за определенный период. А именно долги, образовавшиеся до 1 января 2015 года, а также начисленные за эти задолженности пени. В том числе и за транспортный налог. Федеральная налоговая служба до сих пор занимается обработкой поданных заявлений на налоговую амнистию.
Стоит отметить, что «аукцион невиданной щедрости» был проведен только в 2018 году, и позднее подобных инициатив от государства пока не поступало. Сейчас единственная возможность избежать взыскания оплаты транспортного налога через суд – срок давности. Налогоплательщика не могут привлечь к ответственности, если со дня совершения налогового нарушения прошло более трех лет.
Административная ответственность за налоговые правонарушения
Если по Налоговому кодексу штрафуют организацию, то по КоАП РФ наказывают ее должностных лиц. Обычно это генеральный директор юридического лица или главный бухгалтер.
Штрафы, введенные в КоАП РФ, относительно невелики (см. таблицу 3). Но административная ответственность иногда предусматривает дисквалификацию руководителя. И это зачастую намного тяжелей финансовых санкций. Ведь компания вынуждена изменять свои документы и документы, регулирующие отношения с партнерами. Также приходится корректировать записи в ЕГРЮЛ, менять распределение должностных обязанностей между менеджерами, назначать нового руководителя и т. д.
Таблица 3. Административная ответственность за основные налоговые нарушения
|
Нарушение |
Административная ответственность |
|---|---|
| Заявление о постановке на учет в инспекции не подано в нужный срок | Предупреждение или штраф, — от 500 до 1000 рублей. Если компания вела деятельность, не встав на учет, то штраф возрастет. Он составит от 2000 до 3000 рублей. Санкции обычно предъявляют руководителю. Срок, когда надо встать на учет, зависит от обстоятельств. Например, при создании обособленного подразделения есть месяц на оповещение инспекции. |
| В нужный срок не сдана налоговая декларация или расчет по взносам | Предупреждение или штраф, — от 300 до 500 рублей. Обычно штрафуют главного бухгалтера. Но иногда руководителя. Например, если в штате нет главного бухгалтера. Или если в должностные обязанности главбуха входит подготовка данных, но не составление и сдача налоговой отчетности. |
| Непредставление сведений, нужных для налогового контроля | Штраф — от 300 до 500 рублей. Его берут не только за непредставление сведений, но и за несвоевременность их подачи, неполноту или недостоверность. Обычно штрафуют главного бухгалтера. Хотя могут наказать руководителя. |
| Грубое нарушение требований к бухучету | К грубым относят нарушения, прописанные в статье 15.11 КоАП РФ. Это, в частности, искажение любого показателя бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. Здесь штраф составляет от 5 до 10 тысяч рублей. Или от 10 до 20 тысяч рублей — при повторном нарушении. Кроме того, при повторном нарушении возможна дисквалификация должностного лица (руководителя или главного бухгалтера — в зависимости от нарушения и распределения обязанностей). Ее срок от одного года до двух лет. От любого наказания может избавить предоставление уточненной налоговой декларации и исправление ошибки до утверждения бухгалтерской отчетности. |
Несвоевременная выдача чека
Самозанятый обязан фиксировать в приложении «Мой налог» каждую оплату за свою работу, делать это в установленные сроки и предоставлять чек заказчику:
- при оплате наличными, переводе на электронный кошелёк или по номеру банковской карты — сразу после получения средств;
- при получении денег через посредника или по реквизитам расчётного счёта — до 9 числа следующего после оплаты месяца.
Если заказчик просит чек, его следует предоставить любым удобным способом:
- распечатать и передать в бумажной форме;
- отправить в электронном виде по электронной почте, через мессенджер или соцсеть;
- просто открыть документ, чтобы работодатель отсканировал QR-код.
Даже если контрагент не запросил чек, стоит напомнить ему и уточнить, каким образом его будет лучше передать. Это обязательное условие, которое позволит избежать проблем. Ведь за непробитие чека самозанятому выпишут штраф:
- 20% от прибыли первый раз;
- 100% от дохода при повторном нарушении.
Чтобы не получить штраф, самозанятый обязан каждый раз создавать чеки и передавать контрагенту. Бывает, что заказчики категорически отказываются от этого документа. Но в этом случае у исполнителя остается переписка, которую можно использовать в суде в качестве прямого доказательства невиновности.
Документ из приложения заказчику не понадобится, если в сделке участвует посредник, который и выдаст ему кассовый чек покупателя. Если информацию о доходе самозанятого в ФНС не передаст посредник, то санкцию применят уже непосредственно к нему. Ему тогда придется заплатить 20% от общей суммы сделки, но не меньше 200 рублей. А плательщика НПД никак не накажут.
Можно ли быть самозанятым без регистрации
Если незаконно оказывать услуги или продавать товары без регистрации самозанятости, это грозит штрафом, а в некоторых случаях даже уголовной ответственностью. Это связано с тем, что такая деятельность будет признана незаконной. За нарушение накажут в зависимости от ситуации и степени серьезности проступка штрафом в размере 500-2000 рублей.
Но если доход от нелегальной деятельности превысит 2,25 миллиона рублей, за это полагается более серьезное взыскание:
- штраф до 300-500 тысяч рублей или в размере дохода за 3 месяца;
- обязательные трудовые работы до 480 часов;
- арест на 0,5-6 лет.
Нарушителю также не избежать налоговой ответственности:
- Не вовремя заплатили НДФЛ – штраф за это составит 20-40% от общего размера налога.
- Отсутствие 3-НДФЛ – штраф в размере 5% от НДФЛ за каждые месяц просрочки.
Пени на налоги: общая информация
В статье №75 HK РФ регламентированы все вопросы, касающиеся пени по налоговым сборам: в каких случаях исчисляется эта штрафная санкция, в каком размере и в каком порядке – принудительном или добровольном. Закон гласит, что пени выплачивается в том случае, если налогоплательщик вовремя не внёс вменённые ему налоговые платежи, то есть, просрочил выплату. При этом неважно, была ли с опозданием внесена часть суммы или же весь налоговый сбор.
Также свод законов объясняет, что начисление пени не противоречит и не исключает иной ответственности за нарушение налогового законодательства. Иными словами, даже если человеку назначат дополнительный денежный штраф, обязанность по уплате пени, начисленных за каждый день просрочки, всё равно будет закреплена за должником.
Уплачивая налог, человек должен озаботиться тем, чтобы деньги поступили в казну государства не позднее числа, указанного крайней датой оплаты. Уже со следующего дня начнёт «капать» пени.
С октября пени по налогам рассчитывают по-новому. я буду платить больше? / жиза — онлайн-журнал эвотора о малом бизнесе
До 2017 года расчет пеней по страховым взносам регулировал отдельный закон. Тогда в расчет включали день уплаты задолженности. Если бухгалтер погашал задолженность 1 октября, он включал этот день в просрочку и платил за него пеню. Закон утратил силу в прошлом году.
401-ФЗ меняет расчеты пеней
С января на страховые взносы распространяется налоговое законодательство. Поэтому теперь в расчет пеней по страховым взносам, как и по налогам, день уплаты задолженности не включают.
Бизнесмен обязан заплатить страховые взносы до 15 числа следующего месяца. Значит, срок уплаты страховых взносов за январь — 15 февраля. Фирма «Кортеж» опоздала и заплатила взносы 20 февраля. Бухгалтер рассчитал пеню за четыре дня просрочки: 16, 17, 18 и 19 февраля. Раньше бухгалтер включил бы в расчет пени пять дней просрочки: 16, 17, 18, 19 и 20 февраля.
Как ставка рефинансирования влияет на бизнес
С октября заработает вторая часть изменений в Налоговый кодекс (п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции 2017 года). Если компания просрочит выплаты более чем на 30 календарных дней, то процентная ставка при расчете пеней увеличится с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования Центробанка. Это касается пеней за просрочку и по страховым взносам, и по налогам.
Что делать, если много задолжал налоговой по суду, а денег на погашение нет
У каждого есть право ходатайствовать в суде об отсрочке выплаты долга или об установлении удобного для себя графика его погашения (рассрочке). Налоговый кодекс РФ перечисляет основания, которые будут считаться уважительными при разрешении вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки долга по налогам, штрафам и пени. К ним относятся:
- Задержка заработной платы работодателем;
- Форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия и так далее);
- Сезонный характер работы должника;
- Тяжелое имущественное положение для погашения долга в один платеж.
Недостаточно просто ходатайствовать и требовать отсрочку или рассрочку, все основания должны подтверждаться документально. Такими доказательствами могут стать справки из банков, сведения об имуществе и так далее.
Штраф от налоговой — это наказание за нарушение закона — ст. 114 НК РФ.
Часто предприниматель узнает о штрафе от банка при блокировке счёта. Вот откуда такой штраф появляется.
Налоговая следит, чтобы предприниматели платили налоги и страховые взносы, правильно их считали и вовремя сдавали отчёты. Для этого предпринимателя проверяет районная инспекция, в которой он стоит на учёте. Проверки бывают такие:
🔸 Камеральные — когда инспектор у себя в кабинете проверяет отчёт за текущий период. Проверка происходит каждый раз, когда предприниматель сдаёт отчёт. Или наоборот, не сдаёт в срок, хотя обязан.
🔸 Выездные — когда инспектор приезжает в офис предпринимателя и смотрит документы по конкретному налогу за последние три года.
За каждое найденное нарушение налоговая выписывает штраф, он идёт плюсом к недоимке по налогу и пени. Точно так же действуют Пенсионный фонд и ФСС по своим вопросам.
Вот самые частые штрафы для предпринимателей:
— Не сдать или сдать позже срока декларацию УСН, 6-НДФЛ за сотрудников, РСВ — минимум 1000 ₽ за каждую декларацию — ст. 119 НК РФ;
— Грубое нарушение учёта доходов и расходов. Например, отсутствие платежек на покупку товаров для перепродажи, которые поставили в расходы — от 10 000 до 40 000 ₽ — ст. 120 НК РФ;
— Неуплата или просрочка уплаты налога по патентной системе, УСН, НДС, НДФЛ, страховых взносов — от 20 до 40 % от неуплаченной суммы — ст. 122 НК РФ;
— Непредставление документов по требованию налоговой в ходе проверки — 200 ₽ за документ — ст. 126 НК РФ;
— Непредставление документов на контрагента по требованию налоговой, если проверяют контрагента — 10 000 ₽ за документ — ст. 126 НК РФ;
— Неудержание и неуплата НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты сотрудников — 20 % от неуплаченной суммы — ст. 123 НК РФ;
— Не сдать или сдать позже срока отчёты СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ за сотрудников — 500 ₽ за каждый отчёт — ст. 17 Закона № 27-ФЗ.
Другие налоговые штрафы есть в Главе 16 НК РФ.
Если налоговая находит нарушения, она составляет акт, а через месяц выносит решение. В решении сказано, сколько налогов доплатить, какие пени набежали и какой штраф назначается.
Налоговая не может оштрафовать, если предприниматель не виноват в нарушении. А если есть смягчающие обстоятельства, штраф должен быть снижен минимум в два раза — ст. 106, 108 НК РФ.
На основании решения налоговая выставляет требование об уплате. Если предприниматель не платит по требованию, налоговая блокирует счёт. Сначала спишут долг и пени, и в последнюю очередь штраф — ст. 114 НК РФ.
Неуплата пеней грозит штрафом
В большинстве случаев бухгалтер находит ошибку в расчете базы по налогам уже после сдачи деклараций. Для того чтобы организация избежала санкций, необходимо выполнить ряд условий.
Как показывает практика, многие фирмы часто забывают заплатить пени перед подачей уточненной декларации. За это нарушение инспекторы начисляют штраф по статье 122 Налогового кодекса. Правда, из нее следует, что ответственность наступает только за неуплату или неполную уплату налога. Однако инспекторы придерживаются своей точки зрения. Чтобы отстоять правоту, предприятиям приходится обращаться в суд. К сожалению, у арбитров нет единого мнения по данному вопросу.
Доводы в пользу фирм
Например, судьи Центрального округа полагают, что в 122-й статье не предусмотрена ответственность за неуплату пени. Поэтому штрафовать фирму нельзя (постановление ФАС от 10 марта 2005 г. по делу № А08-3636/04-07). К аналогичному выводу пришли арбитры Поволжского округа. Они заявили, что пени начисляют за просрочку уплаты налога (постановление ФАС от 17 февраля 2005 г. по делу № А65-11713/ 2004-СА1-32). Такой же позиции придерживаются судьи Московского округа (постановление ФАС от 13 октября 2004 г. по делу № КА-А41/9182-04).
Факт неуплаты пеней до подачи уточненной декларации сам по себе не свидетельствует о правонарушении, которое предусмотрено статьей 122 Налогового кодекса. Об этом говорится в постановлении ФАС Уральского округа от 22 сентября 2005 г. по делу № Ф09-4163/05-С7.
Однако судьи других округов все же признают, что штраф за неуплату пени правомерен. Они приводят следующие аргументы. Уплата пени является одним из условий освобождения от ответственности (п. 4 ст. 81 НК РФ). Если предприятие нарушает это правило, инспекторы обоснованно начисляют штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ). Такого мнения придерживаются арбитры Западно-Сибирского (постановление ФАС от 18 августа 2005 г. по делу № Ф04-5295/2005(13965-А27-27)) и Восточно-Сибирского (постановление ФАС от 6 сентября 2005 г. по делу № А19-3063/05-40-Ф02-4384/05-С1) округов. Даже отсутствие расчета суммы пени в решении налоговой инспекции судьи признают несущественным аргументом (постановление ФАС Поволжского округа от 9 декабря 2004 г. по делу № А06-2187У/4-24/04).
Учитывая неоднозначную судебную практику, вряд ли можно заранее предугадать вероятность положительного для предприятия решения суда. Поэтому фирме придется выбирать между уплатой пени и надеждой на освобождение от штрафа. Однако помните: даже если инспекция не оштрафует вашу компанию, она вправе взыскать соответствующую сумму пеней в бесспорном порядке (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Ольга Грачева, юрист:
«В ваших силах уменьшить сумму штрафа. Для этого нужно привести смягчающие вину обстоятельства. Например, этим правом воспользовалась фирма из Челябинской области. Согласно статьям 112 и 114 Налогового кодекса, арбитры снизили сумму штрафа за неуплату пени с 8316 до 500 рублей (постановление ФАС Уральского округа от 21 июля 2005 г. по делу № Ф09-3045/05-С2)».
Н. Бовша, начальник сектора налогового анализа ЗАО «ОРЛЭКС»
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
Платеж не попал в бюджет
С такой проблемой обычно сталкивается малый бизнес, который за состоянием банка, которому доверены средства, особенно не следит, крупные компании стараются наблюдать за экономической ситуацией и действием банковских лицензий, ведь по их счетам проходят миллионные и даже миллиардные обороты.
Что произойдет, если возникла такая ситуация:
К жалобе приложите копии всех документов, представленных в инспекцию ранее — заявления, платежки, выписки и т. д.
Отметим, что налоговые органы могут посчитать, что налогоплательщик намеренно перевел платеж через проблемный банк (хотя в чем тут выгода не очень понятно).
Если дело дошло до суда, то стоит запастись сразу целым набором аргументов. Во-первых, апеллируйте к тому, что обязанность по уплате вами считается исполненной с момент подачи платежки в банк. Ведь проверка наличия денег на корреспондентском счете банка — это не обязанность налогоплательщика.
Во-вторых, есть четкий список критериев для непризнания обязанности по уплате налога исполненной (см. статью 45 НК РФ), в нем нет отзыва лицензии у банка, в-третьих, если банк не сообщил о невозможности провести платеж — используйте это, как еще одно доказательство невиновности.
Суды зачастую принимают сторону налогоплательщика.
Налог на имущество физических лиц
Для начала следует помнить, что многие радости, как собственная квартира, дом, дача или земля является имуществом и законно облагается налогом на имущество физических лиц.
Механизм действия налога до 2015 года регулировался Федеральным Законом от 19.12.1991 номер 2003-1, однако сейчас закон признан утратившим свою силу. Сегодня все нормы регламентируются гл. 32 Налогового Кодекса РФ (в том числе и штрафы, санкции за неуплату).
Законом установлено, что уплата данного налога является обязанностью всех физических лиц, имеющих в своей собственности любой из объектов налогообложения.
К объектам относятся:
- частные дома, жилищные помещения, земельные участки, используемые для ведения хозяйства;
- квартира или комната в ней;
- гараж или место парковки автомобиля;
- недостроенные помещения собственника;
- прочие здания и сооружения.
«Мы не заплатили пени по “уточненке”. Нас оштрафуют. »
«…В начале года мы случайно обнаружили, что дважды поставили во втором квартале 2008 года НДС к вычету по одному и тому же счету-фактуре. В январе сдали за этот период уточненную декларацию, по которой НДС был к доплате. Перед этим заплатили налог, а на пени на тот момент не хватило денег. Их мы перечислили позже, причем по частям. Я вот думаю, могут ли нас теперь оштрафовать. »
Из письма главного бухгалтера Ольги Косолаповой, г. Санкт-Петербург
Материал подготовил Михаил Наринов, эксперт «УНП»
Ольга, налоговики в принципе могут начислить штраф. Формулировки статьи 81 Налогового кодекса этому способствуют: одним из условий освобождения от ответственности эта норма ставит уплату пеней, причем обязательно до сдачи уточненной декларации. Но есть судебное решение, признающее подобный штраф незаконным.
ФНС России: штраф будет, но его можно уменьшить
Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля Управления контрольной работы ФНС России, штраф не исключает, но считает, что его размер можно уменьшить:
– В соответствии со статьей 81 Налогового кодекса компания, которая представила в налоговую инспекцию уточненную декларацию после истечения сроков подачи первоначальной декларации и уплаты налога, может быть освобождена от ответственности. Но при соблюдении нескольких условий. Во-первых, это погашение недоимки, во-вторых, уплата пеней. И в-третьих, подача уточненной декларации до момента, когда налогоплательщик узнал о том, что инспекция в декларации уже обнаружила неотражение или неполное отражение сведений, ошибки, которые привели к уменьшению налоговой базы. Либо до того, как компания узнала о назначении выездной проверки. В случае если условие, касающееся пеней, не выполнено, значит, штраф будет. Но я считаю, что у компании есть возможность снизить его размер на основании пункта 3 статьи 114 НК РФ. По моему мнению, уплата налога до подачи уточненной декларации может быть признана налоговым органом или судом обстоятельством, смягчающим вину.
Независимые эксперты: мнения разделились
Эдуард Кучеров, руководитель департамента налогов и права компании «Бейкер Тилли Русаудит», согласен с Сергеем Таракановым:
– Только при выполнении всех перечисленных условий в совокупности налогоплательщик может быть освобожден от ответственности за неуплату или неполную уплату налога за соответствующий налоговый период. В подтверждение моей точки зрения есть судебное решение – постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.08.07 № Ф08-5429/2007-2065А.
А вот Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит», придерживается противоположной точки зрения:
– Пленум Высшего арбитражного суда в пункте 26 постановления от 28.02.01 № 5 разъяснил, что при применении положений пунктов 3 и 4 статьи 81 Налогового кодекса судам необходимо исходить из того, что в данном случае речь идет об ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 120 и статьей 122 НК РФ. Неуплата пеней под определение грубого нарушения, которое дано в статье 120 НК РФ, не подходит. Ответственность же по статье 122 Налогового кодекса наступает за неуплату налога, а не пеней. Следовательно, налогоплательщиков за неуплату пеней нельзя привлекать к налоговой ответственности по этой статье. В подтверждение данной точки зрения имеется постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 02.10.08 № А06-1728/08.
Как определить размер налога?
Чтобы понять, какой налог платить, нужно перемножить налоговую базу и ставку, период владения автомобилем и долю ТС, которой владеет налогоплательщик.
За налоговую базу принимают мощность двигателя ТС в л.с.
Налоговую ставку каждый регион РФ определяет самостоятельно. Если в регионе ставка не определена, используются ставки налогообложения из НК РФ, приведенные в таблице.
| Мощность силовой установки автомобиля, л. с. | Ставка |
| до 100 | 2,5 |
| 100-150 | 3,5 |
| 150-200 | 5 |
| 200- 250 | 7,5 |
| от 250 | 15 |
Если у автомобиля один владелец, то долю владения определяют как 1. Если владельцев два – 0,5, если три – 0,3 и т. д.
Период владения считают месяцами. Если автомобиль куплен в середине года, вы оплачиваете налог только за те месяцы, когда уже стали собственником ТС.
- Необходима справка об отсутствии задолженности по налогам (например, для получения кредита в банке). Тогда производится сверка расчётов с налоговым органом и уплачиваются пени (если они есть) добровольно. В случае необходимости налогоплательщик рассчитывает данную сумму самостоятельно в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ.
- Обнаружены ошибки в сданной декларации, и они привели к доплате налога. Если уточнённая налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока , то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период
Пени за неуплату налогов: что будет, если не платить в срок?
Например, для УСН за 1 квартал 2019 года — это 25 апреля. Укажите день, в который фактически перечислили налог.
Не включайте в просрочку день оплаты — об этом сказала налоговая в письме от 6 декабря 2019 года.
За 30 дней просрочки = 7,25%/300 х 20 тысяч х 30 дней = 145 рублей. Подготовьте платёжку на сайте налоговой.
Выберите вид налога, по которому вам начислили пени. Например, УСН «Доходы» — это налог на совокупный доход → Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Тип платежа — пени по соответствующему платежу.
Чтобы узнать размер пеней, отправьте запрос на сверку с налоговой: раздел Отчётность → Сверка с налоговой → Создать выписку операций по расчётам с бюджетом. Штраф налоговой инспекции могут начислить вдобавок к пеням.