Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение при дарении ценных бумаг близким родственникам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если дарятся бездокументальные акции, для начала нужно списать их со счета дарителя, зачислить на счет одаряемого. После этого нужно внести в реестр ценных бумаг приходную запись, предоставив регистратору передаточное распоряжение и иные документы, указанные ниже.
Как оформить договор дарения акций: пошаговая инструкция
С дарением бумажных акций дело обстоит так:
- Ознакомление с уставом организации. Если в нем предусмотрено согласие от других акционеров на дарение акций, нужно его получить. В остальных случаях по закону разрешение не требуется.
- Составление договора. Этим можно заняться самостоятельно или поручить юристу.
- Подписание дарственной. Требуется присутствие обеих сторон – они ставят личные подписи.
Последовательность дарения акций родственникам
Подписание контракта и передача акций производится только в нотариальных конторах. Это дает гарантии участникам сделки, что утерянный документ будет восстановлен.
Процедура оформления представляет собой следующую последовательность действий:
- Сначала оформляется и подписывается сторонами и нотариусом договор дарения. После регистрации в нотариальном бюро контракт вступает в законную силу.
- Подготавливаются прилагаемые к соглашению документы.
- Заполняется анкета с паспортными данными гражданина, получающего акции.
- В реестр акционеров дописывается данные по новому владельцу акций и вносятся соответствующие дополнения и изменения. Корректировка выполняется на основе договора дарения, распоряжения о передаче и письменного соглашения о приеме акций одаряемым.
- Информация о сделке заносится в госреестр держателей акций.
- Одаряемый получает свидетельство о госрегистрации права собственности на ценные бумаги.
Процедура дарения ценных бумаг
Закон, как общее правило, не требует заключения договора дарения обязательно в письменной форме и уж тем более его удостоверения нотариусом (статья 574 Гражданского кодекса РФ). Вместе с тем брокерские компании обычно требуют, чтобы таковой был подписан между дарителем и одаряемым. Текст договора можно найти в интернете, сами брокеры не обязаны его предоставлять. В нем должны быть:
-
Идентифицированы обе стороны договора (их ФИО, адреса, ИНН, паспортные данные).
-
Указан предмет дарения (вид бумаги, наименование эмитента, их количество, желательно указать ISIN-код).
-
Должно быть зафиксировано, что даритель передает (или обязуется передать) в собственность одаряемого ценные бумаги, а даритель принимает их.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Ответы юриста на частые вопросы
- Можно ли дарить акции по доверенности?
Да, но он должен быть нотариально заверен.
- Требуется ли нотариальное заверение договора дарения акций?
Да, если доли распределяются по соглашению (долям) между супругами. В остальных случаях подпись нотариуса необязательна.
- Должен ли я платить за изменение реестра акционеров?
Да, стоимость зависит от финансовой политики регистратора.
- Можно ли продать подаренные акции? С чего рассчитывается налог?
Да, вы можете продавать акции. Расчет основан на фактически полученной сумме дохода.
- Обязательно ли предъявлять налоговые документы, подтверждающие родство, чтобы близкий родственник не платил налоги?
Нет, эти документы не являются обязательными.
Порядок оформления договора дарения акций
Если акции передаются дарителем, который состоит в браке, необходимо получить письменное согласие супруга. Одариваемый, в свою очередь, должен предоставить документ, подтверждающий близкое родство.
Договор дарения составляется в произвольной форме. Государством не предусматривается обязательное заверение у нотариуса. Однако, если соглашение оформляется у чиновника, требуется подписать три копии документа. Один экземпляр хранится в архиве нотариуса и, в случае утери, его можно восстановить. Договор дарения заключается на безвозмездной основе. Стороны не могут подписать документ находясь в состоянии алкогольного опьянения или будучи недееспособными. В дальнейшем, такое соглашение оспаривается в суде без возможности возмещения убытков.
Для юридического оформления сделки по передаче акций требуется:
- заключить договор;
- подписать акт передаточного распоряжения;
- оформить сделку в государственном органе Росреестр;
- получить документ права собственности.
Договор дарения содержит следующую информацию:
- дата подписания и место составления соглашения;
- ФИО ответственных сторон;
- предмет дарения (подробное описание);
- стоимость акций;
- обязательства, которые возлагаются на акционера;
- способ передачи прав собственности;
- согласие одариваемого;
- подписи сторонников сделки.
Одариваемый вправе отказаться от акций в любой момент действия договора и даже после оформления права собственности. Однако, для этого должны быть уважительные причины, например, изменение семейного положения или медицинские противопоказания, в связи с чем продолжение деятельности акционера становится невозможным. Даритель также вправе отобрать имущество у собственника, в течение 3 лет после подписания соглашения, если родственник причинил умышленный ущерб предприятию.
Любой из акционеров может оспорить сделку, если не соблюден порядок оформления договора дарения акций между родственниками. Документ может быть признан недействительным по решению суда.
Преимущественное право и согласие акционеров
Законодательство дает возможность акционерам ЗАО приобрести отчуждаемые третьему лицу акции. Данная возможность является их преимущественным правом. Но акционеры могут воспользоваться им, если подобное право предусмотрено в уставе ЗАО.
Многие ошибочно считают, что преимущественное право приобретения акций ЗАО действует и в тех случаях, когда заключается договор дарения. На самом деле подобной возможность акционеры наделены только при отчуждении акций на возмездной основе.
Соответственно, если заключается договор дарения, акционеры подобной возможностью не наделены.
Но устав компании может предусматривает необходимость получения их письменного согласия. Это означает, что даже при дарении акций третьему лицу или своему родственнику нужно получить подобное согласие.
Если данный порядок заключения сделки не был сохранен, то в дальнейшем может возникнуть спор между акционерами, и они могут обратиться в суд с просьбой о признании сделки недействительной.
Вот почему на устав ЗАО необходимо обратить особое внимание при отчуждении акций третьему лицу.
Порядок перехода права собственности на акции
Заключая договор дарения, даритель передает одаряемому вместе с акциями и имущественные права, которые в них заключены. Но способы передачи таких прав рознятся и зависят не только от вида акций (документарных или бездокументарных), но и от их классификации. В зависимости от субъекта прав, удостоверенного той или иной акцией, они разделяются на именные, предъявительские и ордерные.
Передача прав по документарным акциям предусмотрена в статье 146 ГК. Так, документарные предъявительские акции можно подарить по договору дарения простым их вручением одаряемому. Аналогично безвозмездно вручаются ордерные бумаги, только на них делается специальная передаточная надпись.
К данному случаю применимы правила, установленные для передачи векселей. Если передаются в дар именные акции, то на них совершается именная передаточная надпись или же применяется такой же порядок, какой установлен для цессии (уступки требования).
Бездокументарная форма акций влияет на механизм их передачи от дарителя к одаряемому. Сначала акции списываются со счета лица, который совершает их отчуждение (дарение). Далее по его распоряжению акции зачисляются на счет лица, принимающего их в дар. Права на бездокументарные акции, как и права, которые они удостоверяют, считаются переданными одаряемому после внесения приходной записи по его лицевому счету в реестр владельцев ценных бумаг. Для этого регистратору предоставляется передаточное распоряжение и другие документы, предусмотренные законодательством.
Передаточное распоряжение не является документом, равнозначным договору. Оно лишь выражает вышеупомянутое распоряжение дарителя о списании определенного количества принадлежащих ему акций со своего лицевого счета в реестре и зачислении их на счет одаряемого (пункт 3.9 Порядка открытия и ведения держателями реестров владельцев ценных бумаг лицевых и иных счетов, подпункт 3.4.2 пункта 3.4 Положения №27 о ведении реестра). Другими словами, передаточное распоряжение является как бы предварительным заключением сторонами договора дарения акций.
- Договор о дарении автомашины
- Договор о дарении денег
- Договор дарения жилого дома
- Образец. Договор о дарении валютных ценностей
- Образец. Договор о дарении вещей несовершеннолетнему
- Образец. Договор о дарении доли квартиры
- Образец. Договор о дарении автомашины
- Образец. Договор о дарении денег
- Письмо Роскомзема от 19.10.94 № 2-16-1629 «Типовые договоры дарения и мены земельными участками»
- Соглашение о расторжении договора дарения
- Договор о благотворительном пожертвовании
- Договор пожертвования
- Договор безвозмездной передачи (дарения) организации компьютера
- Договор дарения транспортного средства
- Договор о целевом пожертвовании в благотворительных целях
- Договор дарения доли квартиры
- Типовой договор дарения квартиры
Налог при отчуждении акций родственнику
В Гражданском кодексе РФ, а именно в ст. 572 сказано, что договор дарения относится к безвозмездным сделкам. Любое имущество, включая передаваемые по дарственной ценные бумаги, отдаются бескорыстно. В силу чего с них не взимается государственная пошлина.
Отличия этого вида сделки от иных ее видов в том, что она не подлежит заверению в нотариальной конторе, но если стороны пожелают, то можно и заверить. А также подлежит оформлению в стандартной форме.
Если договор дарения акций заключается между родственниками, которые имеют родственные связи в соответствии с Семейным кодексом РФ, то наделяемое акциями лицо не будет уплачивать налог, начисляемый на доход физических лиц.
Налоговая декларация, составляемая по унифицированной форме 3-НДФЛ, должна быть подана в налоговую службу по месту в установленный срок, на что указывает ст. 217 действующего в РФ кодекса по налогообложению.
Как передать акции родственнику
С точки зрения закона ценные бумаги – это движимое имущество. Как и недвижимость, деньги, автомобиль или какую-либо вещь, вы сможете их продать или купить, подарить, оставить в наследство и даже передать в доверительное управление. Вопрос в одном – как это сделать.
NB! Акции – хороший инструмент накопления личного «пенсионного фонда». В отличие от средств, которые хранятся, например, в ПФР, они будут унаследованы ближайшими родственниками.
Как получить акции по наследству?
Наследство на акции можно получить по завещанию или по закону. В первом случае имущество получит человек, прописанный в завещании. Во втором – ближайший родственник.
- После смерти акционера наследник сам становится держателем акций. Происходит это не автоматически:
- наследник обращается к нотариусу;
- нотариус получает выписку из реестра по счету акционера, указывая ФИО и последнее место проживания;
- нотариус запрашивает данные о рыночной стоимости акций (предоставляют их только в том случае, если ценные бумаги обращаются на фондовой бирже);
- регистратор блокирует лицевой счет умершего;
- наследник оформляет документ, подтверждающий право наследство на акции;
- регистратор открывает новый лицевой счет и переводит акции на имя наследника.
Если наследнику меньше 14 лет, его интересы представляет официальный опекун (родитель). Если наследников нет вообще, акции переходят государству.
С другой стороны, если наследников много, акции можно разделить между наследниками на доли. Долями новые владельцы могут распоряжаться, в том числе, продавать – другим наследникам или, если они отказываются, третьим лицам.
Как узнать, есть ли акции у умершего? Все просто: действуйте через нотариуса. Он направит запросы регистраторам, в банки, в налоговую инспекцию. В налоговой узнать об акциях и банковских вкладах проще всего: здесь «аккумулируют» информацию о доходах.
Подлежит ли договор дарения регистрации?
Многих интересует вопрос о том, нужно ли регистрировать договор дарения акций ЗАО третьему лицу. На самом деле законодательство о ЗАО предусматривает обязательность ведения реестра акционеров.
При этом если до 2014 года ЗАО могло самостоятельно вести реестр акционеров, то сегодня этим занимаются специальные компании, которые получили соответствующее разрешение.
Реестр акционеров содержит персональную информацию о каждом акционере и о размере его доли в уставном капитале ЗАО. Если произошла смена владельца акций ЗАО, то должны быть внесены изменения в реестр акционеров.
Соответственно после заключения договора дарения акций ЗАО третьему лицу, в том числе и родственнику, регистратору, который ведет реестр акционеров данного ЗАО, необходимо предъявить заявление о внесении соответствующих изменений в реестр. Вместе с заявлением регистратору нужно предоставить:
- копию паспорта нового акционера ЗАО;
- договор дарения акций;
- доверенность и документ, подтверждающий личность представителя, если заявление заполнил представитель акционера.
На основании вышеуказанных документов регистратор вносит соответствующие изменения в реестр акционеров ЗАО в течение 3 рабочих дней с момента предъявления заявления.
Можно ли оспорить договор дарения акций?
Перечень оснований для оспаривания ДД широк. Согласно ст. 578 ГК РФ, даритель вправе аннулировать сделку в случае смерти одаряемого, если такая возможность предусмотрена договором.
Есть и другие основания, по которым суд может признать ДД недействительным и вернуть акции истцу:
- смерть дарителя по вине одаряемого;
- причинение вреда здоровью дарителя или его родственнику одаряемым.
Потребовать отмены вправе кредиторы физического или юридического лица, подарившего акции в течение полугода после вступления решения о банкротстве в законную силу.
- подписание дарственной недееспособным или ограниченно дееспособным лицом;
- оформление ДД дарителем под влиянием противоправного психологического или физического воздействия со стороны заинтересованных лиц;
- ошибочное восприятие природы и последствий сделки дарителем;
- отчуждение общенажитого имущества без согласия супруга дарителя;
- составление дарственной с целью прикрытия другой сделки: продажи, мены, и пр.
Обратиться в суд могут заинтересованные лица-акционеры, близкие родственники сторон сделки, а также третьи лица, чьи права были ею нарушены.
Дарение ценных бумаг, к которым относятся акции, имеет ряд специфических особенностей. Одна из них состоит в том, что цель дарения акции не заключается в самой передаче ценной бумаги в собственность иному лицу.
Договор дарения акций (между физическими лицами)
При дарении акций плательщиком налога на доходы является физическое лицо, которое получило доходы в результате безвозмездной передачи ему акций. Если дарение осуществлено между близкими родственниками или членами семьи, то одаряемое физическое лицо освобождается от уплаты НДФЛ.
Коммерческая организация при получении в дар акций уплачивает налог на прибыль. Консультация юриста Вопрос Я владею пакетом акций, который составляет 60 процентов уставного капитала АО «Гранд и К». Эти акции несколько лет назад мне передала по договору дарения мама, перед тем, как выехать из страны. Остальная часть акций принадлежали до недавних пор еще двум акционерам, в том числе и бывшему мужу матери, от брака с которым родилась моя сестра Маргарита. В июле он продал свои акции второму акционеру, хотя дочь его просила этого не делать и передать акции ей.
Договор передачи акций в доверительное управление
Здесь же нужно заметить, что безвозмездно переданные акции будут признаны доходом для целей налогообложения, если в течение одного года после их получения принимающая сторона совершит их отчуждение третьим лицам. Юридическое лицо, занимающееся коммерческой деятельностью, вправе принять в дар акции и от физического лица, которое не зарегистрировано индивидуальным предпринимателем.
Но и в таких случаях нужно быть очень осторожными, так как часто такие сделки признаются недействительными в силу того, что совершаются с целью прикрыть другую сделку, или под влиянием заблуждения, обмана, угроз и т.п. Если все-таки дарение акций физическим лицом коммерческой организации состоялось, и договор никто не оспорил, то доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав одаряемым лицом будет считаться внереализационным доходом и входить в налоговую базу для расчета налога на прибыль.
Юридическая помощь!
г. Москва и обл.
г. Санкт-Петербург и обл.